ANALĪTISKĀ PROCEDŪRA (GRĀMATVEDĪBA): RAKSTUROJUMS, PRIEKŠROCĪBAS - DUDAS - 2025

Analītiskā procedūra ir novērtēšana finanšu informāciju, izmantojot analīzi pieņemamas attiecības starp finanšu un nefinanšu datiem. Tas ir pierādījumu veids, ko izmanto revīzijā. Šī procedūra norāda uz iespējamām problēmām ar uzņēmuma finanšu dokumentiem, kuras pēc tam var izpētīt sīkāk.

To izmanto finanšu revīzijā, lai palīdzētu izprast biznesa operācijas un identificēt iespējamās riska jomas, kuras jāpārskata. Tas ietver arī attiecību svārstību izpēti, kas nav saderīga ar citu būtisku informāciju vai kas ievērojami atšķiras no gaidāmajām vērtībām.

Paredzamo datu sakarību svārstības varētu atklāt kāda veida nepatiesu informāciju vai krāpnieciskus ziņojumus, ko izdarījusi uzņēmuma vadība. Vairumā gadījumu šīm attiecībām vajadzētu būt nemainīgām laika gaitā.

Pretējā gadījumā tas nozīmē, ka finanšu ieraksti ir nepareizi, iespējams, kļūdu vai krāpniecisku ziņojumu dēļ.

raksturojums

Analītisko procedūru galvenais mērķis ir iegūt ticamību apvienojumā ar citiem audita testiem (kontroles testiem un detaļu pārbaudēm) par to, ko finanšu pārskati saka vienā vai vairākās jomās.

Analītisko procedūru piemērošana ir balstīta uz pieņemamu datu savstarpējo attiecību iespējamību. Šo attiecību klātbūtne sniedz revīzijas pierādījumus par darījumu pilnīgumu un precizitāti.

Īpašie apstākļi, kas rada atšķirības šajās attiecībās, ir: neparasti darījumi, izmaiņas grāmatvedībā, izmaiņas uzņēmējdarbībā, nejaušas svārstības vai nepatiesi apgalvojumi.

Analītiskās procedūras svārstās no vienkāršiem salīdzinājumiem (piemēram, iepriekšējā gada bilanču salīdzināšana ar tekošā gada bilancēm) līdz sarežģītu modeļu izmantošanai, kas ietver daudzas attiecības un datu elementus.

Izpratne par finanšu attiecībām ir būtiska, plānojot un novērtējot analītisko procedūru rezultātus. Parasti tiek prasītas zināšanas par uzņēmumu un nozari, kurā tas darbojas.

Analītiskās procedūras salīdzina reģistrētās summas un uzņēmumā izstrādātos rādītājus ar revidenta izstrādātajām cerībām. Tieši šīs cerības ir veiksmes stūrakmeņi.

Izmantošana revīzijās

Pārskatīšanas darbā tie tiek izmantoti, lai dotu zināmu garantiju, ka finanšu pārskati neprasa būtiskas korekcijas. Tie ir svarīgi, lai novērtētu finanšu datus un tajos notiekošās variācijas.

Tos izmanto trijos audita posmos: plānošanā, izpildē un, visbeidzot, tās pārskatā.

Galvenie faktori, kas ietekmē tā precizitāti

Datu dalījums

Jo detalizētāks ir analītisko procedūru izpildes līmenis, jo lielāka ir to iespējamā precizitāte.

Augstā līmenī veiktas analītiskās procedūras varētu maskēt svarīgas, bet koriģējošas atšķirības, jo tās, visticamāk, piesaista uzmanību nekā tad, ja procedūras tiek veiktas ar nesadalītiem datiem.

Revīzijas procedūras mērķis noteiks, vai un cik lielā mērā dati būtu jāsadala analītiskai procedūrai.

Datu ticamība

Jo ticamāki dati, jo precīzākas ir cerības. Dati, ko izmanto, lai veidotu cerības analītiskā procedūrā, var būt ārēji rūpniecības un ekonomikas dati, kas savākti, veicot neatkarīgus pētījumus.

Īpaši svarīgs ir pieejamais informācijas avots. Iekšējie dati, kas iegūti no ierakstiem, kuri jau ir revidēti vai ar kuriem manipulācijas nevar veikt cilvēki, kas var ietekmēt grāmatvedības darbības, tiek uzskatīti par ticamākiem.

Datu paredzamība

Starp datu paredzamību un no šiem datiem izrietošo cerību kvalitāti pastāv tieša korelācija. Kopumā, jo precīzāka ir cerība uz analītisku procedūru, jo lielāka ir šīs procedūras iespējamā ticamība.

Veidi

Pastāv tieša korelācija starp izvēlētās analītiskās procedūras veidu un precizitāti, ko tā var sniegt. Jo lielāka precizitāte ir raksturīga analītiskai procedūrai, jo lielāka ir šīs procedūras iespējamā ticamība.

Tāpēc jāizvēlas piemērota analītiskā procedūra; piemēram, saprātīguma pārbaude tendences vietā.

Tendenču analīze

Tā ir konta izmaiņu laika gaitā analīze.

Attiecību analīze

Tas ir laika posma salīdzinājums starp finanšu pārskata kontiem un nefinanšu datiem.

Saprātīguma pārbaude

Kontu analīze starp pārskata periodiem. Tas ietver modeļa izstrādi, lai izveidotu cerības, pamatojoties uz finanšu datiem, nefinanšu datiem vai abiem.

Priekšrocība

- Analītisko procedūru galvenā priekšrocība ir tā, ka tās var pielietot visos audita posmos, lai izpētītu finanšu pārskatos atspoguļotās summas un to savstarpējo saistību.

- Tie revidentam palīdz noskaidrot, vai uzņēmumā pastāv nepārtrauktas problēmas un vai klienta finanšu pārskati sakrīt ar auditoru uzskatiem, kādiem tiem vajadzētu būt pēc jebkādu korekciju veikšanas.

- Analītiskās procedūras to rakstura dēļ bieži sniedz pierādījumus vairākiem apgalvojumiem, identificējot revīzijas jautājumus, kas var nebūt acīmredzami bez sīkāka darba, novirzot revidenta uzmanību uz jomām, kurās nepieciešama papildu izpēte.

- Tie palīdz revidentam regulāri veikt salīdzinājumus, ņemot vērā iepriekšējos gadus. Tas revidentam dod labāku vispārēju izpratni par uzņēmuma un individuālo kontu.

- Revidents var identificēt riskus vai trūkumus, kas iepriekš nebija identificēti iekšējā kontrolē. Tas liek revidentam pārvērtēt revīzijas pieeju un prasa vairāk pārliecības par citiem testiem, nekā sākotnēji plānots.

Trūkumi

- Tā kā analītiskās procedūras bieži jāveic nepilnīgiem pārskatiem pirms galīgā finanšu pārskata sagatavošanas, nozīmīgas korekcijas netiek ņemtas vērā, kuras bieži tiek veiktas vēlākā posmā.

- Daudzi auditori neuzticas analītiskajām procedūrām, ņemot vērā tajās novēroto zemo precizitāti un procedūrām nepieciešamo datu ticamības trūkumu.

- Analītiskas procedūras vien nav piemērotas krāpšanas atklāšanai. Var būt korekcijas, kuru rezultātā analizētās finanšu pārskata attiecībās ir pieļautas mākslīgas izmaiņas, liekot revidentam izdarīt kļūdainus secinājumus.

- Ja revidents nepietiekami izprot uzņēmējdarbību, viņam var rasties kārdinājums pieņemt analītisko procedūru rezultātus, kas neuzrāda neparastas izmaiņas. Tas neattiecas uz gadījumiem, ja biznesā ir notikušas būtiskas izmaiņas, par kurām revidents nezina un kuras vadība var mēģināt slēpt.

Atsauces

1. PCAOB (2016). Būtiskas analītiskās procedūras. Iegūts no: pcaobus.org.
2. Wikipedia, bezmaksas enciklopēdija (2017). Analītiskās procedūras (finanšu audits). Iegūts no: en.wikipedia.org.
3. Stīvens Brags (2018). Analītiskās procedūras. Grāmatvedības rīki. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
4. Acca Global (2016). ANALĪTISKĀS PROCEDŪRAS. Iegūts no: accaglobal.com.
5. Mans grāmatvedības kurss (2018). Kādas ir analītiskās procedūras? Paņemts no: myaccountingcourse.com.
6. Revīzija un pārliecība (2012). Analītisko procedūru priekšrocības un trūkumi. Paņemts no: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Marija Ellena Bjerija (2013). Kādas ir analītiskās procedūras un kad tās tiek izmantotas? Sageworks. Iegūts no: sageworks.com.