ATLIKTĀS SAISTĪBAS: KONTA RAKSTUROJUMS UN PIEMĒRI - DUDAS - 2025

Atlikta atbildība ir nauda, ka uzņēmums saņem no klienta, kā avansa maksājumu par kādu produktu vai pakalpojumu. Līdz preces vai pakalpojuma saņemšanai to iekļauj bilancē kā saistības.

Tas notiek tāpēc, ka uzņēmumam būtu jāatmaksā nauda atpakaļ, ja tas neuztur darījuma beigas, kā norunāts. Tāpēc tas ir pienākums, kuru atceļ tikai vēlāk.

Avots: pixabay.com

Ja atlikšana ir ilgāka par vienu gadu, tad saistības uzņēmuma bilancē tiek klasificētas kā ilgtermiņa saistības. Atliktās saistības sauc arī par atlikto kredītu vai atliktajiem ienākumiem.

Atliktā nodokļa saistības tiek veidotas, kad ienākuma nodokļa summa ir lielāka par maksājamo nodokli. Tas var notikt, ja zaudējumi vai izdevumi ir atskaitāmi no nodokļiem, pirms tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

Atlikto saistību kontu raksturojums

Ilgtermiņa atliktās saistības ir saistības, kuru termiņš nepārsniedz pašreizējā pārskata periodā.

Līdz bilances samaksai tos bilancē ieraksta kā pasīvus kopā ar citām ilgtermiņa parāda saistībām. Tos peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrāda kā zaudējumus.

-Atlikto saistību atlikumi

Iepriekš saņemti ienākumi

Atbilst ienākumiem, kas saņemti avansā, piemēram, komisijas nauda, ​​procenti, nodevas, nomas maksa, transporta, tehniskie pakalpojumi, pārvadājumi un kravas, pensijas un reģistrācijas maksa, preces, kas jau ir pārdotas tranzītā, administrēšanas nodevas un citi.

Jāatzīmē, ka gadījumā, ja rodas apstākļi, ka nevar piegādāt preci vai sniegt pakalpojumu, uzņēmumam ir jāpatur pieejama nauda iespējamai atlīdzībai.

Pārdošana uz nomaksu

Noteiktos apstākļos uzņēmumi, kas veic pārdošanu uz nomaksu, peļņu, kas gūta no pārdošanas, var ierakstīt atliktā bruto peļņā un bruto peļņas proporcionālo daļu realizējamajā peļņā par periodu izmantot tikai atgūstot pārdoto portfeli.

Atliktie nodokļi

Atliktā nodokļa saistības uzskaita faktu, ka uzņēmumam nākotnē būs jāmaksā vairāk ienākuma nodokļu sakarā ar darījumu, kas notika pašreizējā periodā, piemēram, par pircēju, kas saņemams pa daļām.

Tas ir nodoklis, kas jāmaksā par pašreizējo periodu, bet vēl nav samaksāts. Atlikšana ir saistīta ar laika starpību starp nodokļa reģistrēšanu un faktisko samaksu.

-Atliekamo nodokļu saistības

Parasti grāmatvedības noteikumi atšķiras no valsts nodokļu likumiem. Tā rezultātā rodas atšķirība ienākuma nodokļa izdevumos, kas atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un faktiskajā nodokļa summā, kas pienākas nodokļu iestādēm.

Uzņēmuma peļņa pirms nodokļiem, kas norādīta peļņas vai zaudējumu aprēķinā, var būt lielāka par ar nodokli apliekamo peļņu no nodokļu deklarācijas. Šīs atšķirības dēļ tiek izveidotas atliktā nodokļa saistības.

Atliktā nodokļa saistības rodas, kad ienākumi vai izdevumi tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, pirms tiem tiek uzlikti nodokļi.

Piemēram, uzņēmums, kas gadu guva tīro peļņu, zina, ka par šo korporatīvo peļņu būs jāmaksā nodokļi. Tā kā nodokļu saistības tiek piemērotas par kārtējo gadu, jāatspoguļo arī izdevumi par to pašu periodu.

Tomēr nodoklis netiks samaksāts līdz nākamajam kalendārajam gadam. Lai labotu laika starpību starp reģistrēto un faktisko samaksu, nodokli reģistrē kā atliktā nodokļa saistības.

Piemēri

Kopējs atliktā nodokļa saistību avots ir pārdošana pa daļām, kas ir ienākumi, kas atzīti, kad bizness pārdod savus produktus uz kredīta, kas nākotnē jāsamaksā vienādās summās.

Saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem uzņēmumam ir atļauts atzīt kopējos ienākumus no preču pārdošanas pa daļām, savukārt nodokļu likumi nosaka, ka uzņēmumam ir jāatzīst ienākumi, veicot maksājumus pa daļām.

Tas rada pagaidu pozitīvu starpību starp uzņēmuma grāmatvedības peļņu un ar nodokli apliekamo peļņu, kā arī atliktā nodokļa saistības.

Nolietojuma izdevumi

Vēl viens atliktā nodokļa saistību veidošanas avots ir atšķirīgā attieksme pret amortizācijas izdevumiem nodokļu likumos un grāmatvedības standartos.

Tas notiek, ja uzņēmums nodokļu deklarēšanai izmanto paātrinātu nolietojuma metodi un peļņas vai zaudējumu aprēķinā izmanto lineāro nolietojumu.

Aktīvu nolietojuma izmaksas finanšu pārskatu vajadzībām parasti aprēķina, izmantojot lineāro metodi, bet nodokļu likumi ļauj izmantot paātrināto nolietojuma metodi.

Tā kā lineārā metode rada mazāku nolietojumu, salīdzinot ar paātrināto metodi, uzņēmuma grāmatvedības peļņa uz laiku ir lielāka nekā tā ar nodokli apliekamā peļņa.

Uzņēmums atzīst atšķirību starp grāmatvedības peļņu pirms nodokļu nomaksas un ar nodokli apliekamo peļņu, izmantojot atliktā nodokļa saistības.

Tā kā uzņēmums turpina amortizēt savus aktīvus, tiek samazināta starpība starp lineāro un paātrināto nolietojumu. Atliktā nodokļa saistību summa tiek pakāpeniski izslēgta, izmantojot virkni ieskaitāmo grāmatvedības ierakstu.

Uzņēmums ABC

Zemāk ir sniegts uzņēmuma ABC peļņas vai zaudējumu aprēķins finanšu pārskatu vajadzībām. Ienākumu un izdevumu skaitļi nav mainīti, lai uzsvērtu atliktā nodokļa saistību jēdzienu.

Tiek pieņemts, ka amortizējamā aktīva vērtība ir USD 1000, tā lietderīgās lietošanas laiks ir trīs gadi. To nolieto, izmantojot tiešās nolietojuma metodi:

- 1. gads: 333 USD.

- 2. gads: 333 USD.

- 3. gads: 334 USD.

Jāatzīmē, ka nodokļu izdevumi trīs gadu laikā ir USD 350, kas ir izcelti dzeltenā krāsā.

Tagad pieņemsim, ka nodokļu deklarēšanas vajadzībām bizness izmanto paātrinātu nolietojuma metodi. Nolietojuma profils izskatās šādi:

- 1. gads: 500 USD.

- 2. gads: 500 USD.

- 3. gads: 0 USD.

Tiek atzīmēts, ka nodoklis, kas maksājams par 1. gadu, ir 300 USD, 2. gads ir 300 USD un 3. gads ir 450 USD.

Ja finanšu pārskatu sagatavošanai un nodokļu vajadzībām tiek izmantoti divi dažādi nolietojuma veidi, tas radīs atliktas saistības.

Atsauces

1. Bezmaksas vārdnīca (2019). Atliktā atbildība. Paņemts no: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Stīvens Brags (2018). Atliktā atbildība. Grāmatvedības rīki. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
3. Vils Kentons (2018). Atliktā ilgtermiņa atbildības maksa. Paņemts no: investpedia.com.
4. Jūlija Kagana (2018). Atliktās nodokļu saistības. Investopedia. Paņemts no: investpedia.com.
5. Volstrītas Mojo (2019. gads). Atliktā nodokļa saistības. Nākts no: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Atliktās saistības. Ekonomiskā medija. Paņemts no: economyipedia.com.