APGRŪTINĀTIE AKTĪVI: RAKSTURLIELUMI UN PIEMĒRI - ARTE - 2025

Par apgrūtinātos aktīvus ir tie produkti, kas tiek uzliktas uz nodokļu samaksu vai nodevu, piemēram, pievienotās vērtības nodokļa (PVN) brīdī jebkuru darījumu ar tiem.

Produktu nodokļi ir apakšpozīcija darījuma nodokļu par ražošanu un importu ietvaros. Šie nodokļi tiek maksāti par jebkura izstrādājuma vai pakalpojuma vienību, kas ir saražots vai pārstrādāts.

Avots: pixabay.com

Nodokļos par apliktajām precēm ietilpst pievienotās vērtības nodoklis, importa un eksporta nodokļi un nodevas, kā arī citi produktu nodokļi.

Piemēram, akcīzes nodokļi, zīmoga nodeva par noteiktu produktu pārdošanu, automašīnu reģistrācijas nodokļi, loterijas nodokļi, apdrošināšanas prēmiju nodokļi utt.

Nodoklis, ko piemēro precēm, kurām uzliek nodokli, var būt noteikta naudas summa par vienību, par preces vai pakalpojuma daudzumu, vai arī to var aprēķināt ad valorem kā konkrētu procentuālo daļu no vienības cenas vai saražoto vai tirgoto preču un pakalpojumu vērtības.

raksturojums

Klasifikācija

Apgrūtinātie aktīvi tiek klasificēti atbilstoši tiem piemērotajai procentu likmei. Piemēram, Kolumbijā ir vairākas atšķirīgas likmes.

Vispārējā likme

Likme, kas pazīstama kā vispārējā PVN likme, ir 16%. Pārējās ir zināmas kā īpašas vai diferencētas likmes.

Lielākajai daļai ar nodokli apliekamo preču tiek piemērota vispārējā PVN likme. Tomēr pastāv arī citi maksas veidi, piemēram:

Atbrīvo

Viena no šīm atšķirīgajām likmēm ir 0% likme. Loģiski, ka produkti, kuriem uzliek nodokli ar likmi, pat ja tā ir 0%, piederēs apliekamo preču grupai. Šie produkti, kuriem tiek piemērota 0% likme, ir zināmi kā atbrīvoti no nodokļa.

Tie ir aktīvi, kuriem uzliek nodokļus, bet ar 0% nodevu. Tā kā viņiem tiek uzlikti nodokļi, šī iemesla dēļ viņi rada PVN, tikai tad, ja viņiem tiek piemērota likme 0%.

Principā tas šķiet absurdi. Tomēr tam ir savs iemesls. Tā kā atbrīvots produkts ir ar nodokli apliekama prece, uzņēmumiem, kas ražo preces, uz kurām attiecas atbrīvojums, ir jāmaksā pārdošanas nodoklis. Tāpēc viņiem ir jādeklarē PVN.

Īpašas likmes

Šīs ir likmes, kas ir zemākas par vispārējo likmi. Piemēram, novērošanas pakalpojumiem piemēro īpašu PVN likmi 1,6%.

Dažām ar nodokli apliekamām precēm tiek piemērota īpaša 10% likme, piemēram, makaroniem, cukuram, kviešu miltiem, kukurūzas miltiem, kafijai, šokolādei, sāls, piena cepumiem, kūkai, mortadella un šķiņķim, desām, apmešanās vietām, vietējie.

Diferenciālās likmes

Šīs likmes ir augstākas par vispārējo likmi. Piemēram, mobilajai telefonijai piemēro diferencētu likmi 20%. Mazām automašīnām un motocikliem, kuru cilindru tilpums ir lielāks par 185 cm3, piemēro 25% likmi.

Tādām precēm kā importētie dzērieni un luksus klases transportlīdzekļi tiek piemērota maksa 35% apmērā.

Pārtika

Lielākā daļa pārtikas produktu ir atbrīvoti no pārdošanas nodokļa. Atbrīvojums no pārtikas produktiem ietver:

- Pārtikas produkti.

- Diētiskā pārtika.

- Veselības piedevas.

- Noteikti dzērieni.

Pārtikai kopumā jāatbilst šiem nosacījumiem, lai to atbrīvotu no nodokļa:

- Tie jāpārdod lietošanai pārtikā.

- Tie jāpārdod tādā pašā formā, tādā stāvoklī, daudzumā un iesaiņojumā, kādu parasti izmanto pārtikas mazumtirdzniecības veikalos.

No otras puses, zemāk piedāvātie pārtikas produkti un dzērieni nav atbrīvoti no nodokļa:

- Saldumi un konditorejas izstrādājumi.

- Alkoholiskie dzērieni.

- Bezalkoholiskie dzērieni, augļu dzērieni vai līdzīgi dzērieni.

- Karsti vai pagatavoti ēdieni (sviestmaizes, salātu bāri utt.).

- Pārtika vai dzērieni, ko pārdod patēriņam dažādās telpās.

Patēriņa nodoklis

Patēriņa nodoklis, ko sauc arī par luksusa nodokli, ir netiešs nodoklis, kas tiek iekasēts par noteiktu produktu pārdošanu.

Mēdz teikt, ka tas ir netiešs nodoklis, jo nodokļu iestāde šo nodokli tieši nepiemēro patērētājam. Tā vietā to iekasē no ražotājiem, ražotājiem un tirgotājiem, kuri nodokli patērētājam iekasē, paaugstinot produktu cenas.

Šie nodokļi bieži tiek piemēroti tādām precēm kā tabaka un alkohols, lai atturētu no to lietošanas.

Piemēri

Cigaretes

Saskaņā ar Slimību kontroles un profilakses centru datiem ikgadējais nāves gadījumu skaits, kas attiecināms uz tabakas lietošanu, ir lielāks nekā kopējais nāves gadījumu skaits no HIV, alkohola lietošanas, mehānisko transportlīdzekļu ievainojumiem, nelegālas narkotiku lietošanas, slepkavībām un pašnāvībām.

Lai novērstu tabakas lietošanu, gan federālā, gan pavalsts valdības ir noteikušas augstākus nodokļus tabakas izstrādājumiem, piemēram, cigaretēm.

Daļa ienākumu no šiem nodokļiem tiek izmantoti veselības izglītības programmu finansēšanai un slimību profilaksei.

Kopš 2010. gada ASV par cigarešu paciņām piemēro nodokli 2,11 USD.

Benzīns

Transportlīdzekļa degvielas nodoklis tiek iekasēts, lai palīdzētu taupīt enerģiju un samazinātu piesārņojumu.

Iegūtie ienākumi tiek izmantoti valsts transportlīdzekļu infrastruktūras uzturēšanai. Tāpēc tos var uzskatīt par maksu vienam lietotājam. Šis nodoklis maksā apmēram 50 centus par galonu.

Alkohols

Alkoholiskie dzērieni, alus un vīns piesaista arī lielus nodokļus. Tomēr tiek veiktas kustības, lai vēl vairāk palielinātu šīs nodokļu likmes, cenšoties ierobežot pārmērīgu alkohola patēriņu un tā nopietno bifurkāciju, piemēram, automašīnu negadījumus, ko izraisījuši dzērājšoferi un slimības.

Kopš 2010. gada ASV 750 ml šķidruma pudeles. par to maksā nodokli 2,15 USD, alus kannu - 350 ml. Tam ir 4 centu nodoklis un 750 ml vīna pudele. tam nodoklis ir 22 centi.

Lidmašīnas biļetes

Papildus tirdzniecības nodoklim un valsts un federālajiem nodokļiem par aviobiļetēm tiek iekasēti arī lidojumu segmenta nodokļi, 11. septembra drošības nodevas un uzstādīšanas maksa.

Lidojuma segmenta nodoklis attiecas uz katru nosēšanos un pacelšanos. Tādēļ lidojums ar vairākām izmaiņām vai pieturvietām piesaistīs vairākus nodokļu maksājumus par lidojumu segmentiem.

Biļete 200 USD vērtībā no 2010. gada maksā apmēram 60 USD nodokļos un nodevās. Tas neietver maksas par bagāžu vai citas nodevas, ko ieviesušas aviosabiedrības.

Šaujamieroči

Sākot ar 2010. gadu, revolveriem un pistolēm tiek uzlikts 10% nodoklis par cenu. Munīcijai un citiem šaujamieročiem papildus tirdzniecības nodoklim tiek uzlikti nodokļi 11% apmērā no cenas.

Atsauces

1. Eurostat (2019). Glosārijs: produktu nodokļi. Iegūts no: ec.europa.eu.
2. Helēna Hārvija (2019). Kādas ir preces ar visaugstāko nodokli? Sēj. Iegūts no: sapling.com.
3. Kmila (2011). Kas ir apgrūtinātie aktīvi? Nodokļu aktīvi. Iegūts no: Bienesgravados.blogspot.com.
4. EAFIT (2019. gads). PVN. Paņemts no: eafit.edu.co.
5. Ņujorkas štata Nodokļu un finanšu departaments (2011). To pārtikas preču un dzērienu, kas apliekami ar nodokli, un to atbrīvojumu saraksti, kurus pārdod pārtikas veikali un līdzīgas iestādes. Paņemts no: tax.ny.gov.