FINANŠU PĀRSKATU KORIĢĒŠANA: METODES UN PIEMĒRS - DUDAS - 2025

Finanšu pārskatu pārveidošana ir īpaša metode, ko izmanto, lai ņemtu vērā ietekmi, ka pieaugums vai kritums no produkta izmaksas ir par skaitļiem ziņots dažos pasaules reģionos ar starptautiskām kompānijām.

Finanšu pārskati tiek koriģēti atbilstoši cenu indeksiem, nevis jāpaļaujas tikai uz izmaksu uzskaites principu, lai parādītu skaidrāku priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli inflācijas apstākļos.

Avots: pixabay.com

Starptautisko finanšu pārskatu standartu (SFPS) 29. SGS ir vadlīnijas uzņēmumiem, kuru funkcionālā valūta ir hiperinflācijas ekonomikas valūta. Šis ir finanšu pārskata koriģēšanas modelis, kas nepieciešams Starptautiskajos finanšu pārskatu standartos, kas ieviests 174 valstīs.

Uzņēmumiem, kas iesniedz inflācijas pārskatus, var pieprasīt periodiski atjaunināt pārskatus, lai tie būtu atbilstoši pašreizējiem ekonomiskajiem un finanšu apstākļiem, papildinot finanšu pārskatus, kuru pamatā ir vēsturiskās izmaksas, ar koriģētiem finanšu pārskatiem.

Priekšrocības un trūkumi

Finanšu pārskatu koriģēšana ir saistīta ar daudzām priekšrocībām. Galvenais no tiem ir tas, ka pašreizējo ienākumu salīdzināšana ar pašreizējām izmaksām nodrošina daudz reālāku rentabilitātes sadalījumu nekā citas alternatīvas.

No otras puses, kontu pielāgošanas process cenu izmaiņām var izraisīt finanšu pārskatu pastāvīgu atjaunināšanu un modificēšanu.

Pamatinformācija

Grāmatveži Apvienotajā Karalistē un ASV ir diskutējuši par inflācijas ietekmi uz finanšu pārskatiem kopš 1900. gadu sākuma, sākot ar indeksa skaitļa un pirktspējas teoriju.

Irvinga Fišera 1911. gada grāmatu “Naudas pirktspēja” kā avotu izmantoja Henrijs V.Sveinijs savā 1936. gada grāmatā “Stabilizētā grāmatvedība”, kurā tika aplūkota pastāvīga pirktspējas uzskaite.

Šo Sweeney modeli izmantoja Amerikas sertificēto valsts grāmatvežu institūts 1963. gada pētījumu veikšanai, ziņojot par cenu līmeņa izmaiņu finansiālo ietekmi.

Vēlāk to izmantoja ASV Grāmatvedības principu padome, ASV Finanšu standartu padome un Lielbritānijas Grāmatvedības standartu vadības komiteja.

Šveice aizstāvēja cenu indikatora izmantošanu, kas aptver visu nacionālo kopproduktu.

Lielās depresijas laikā inflācija sasniedza aptuveni 10%, pamudinot dažas korporācijas koriģēt finanšu pārskatus, lai atspoguļotu šīs izmaiņas.

Pēdējie posmi

70. gadu augstās inflācijas laikā Finanšu grāmatvedības standartu padome (CNCF) pārskatīja finanšu pārskatu priekšlikuma projektu, kas koriģēts cenu līmenī, kad Vērtspapīru un biržu komisija (CBV) izdeva ASR 190.

CBV prasīja apmēram 1000 lielāko ASV korporāciju sniegt papildinformāciju, pamatojoties uz aizvietojuma vērtību. CNCF atsauca savu priekšlikuma projektu.

1979. gada martā CNCF uzrakstīja dokumentu “Pastāvīga dolāra uzskaite”, kurā tika ieteikts izmantot Patēriņa cenu indeksu (PCI), lai visi pilsētas patērētāji varētu norēķināties, jo tas tiek aprēķināts katru mēnesi.

29. SGS (Finanšu pārskati hiperinflācijas ekonomikā) ir Starptautisko grāmatvedības standartu padomes finanšu pārskatu koriģēšanas modelis, kas apstiprināts 1989. gada aprīlī.

Kāda ir finanšu pārskatu koriģēšana?

Ja uzņēmums darbojas valstī, kur ir ievērojams inflācijas vai cenu deflācijas līmenis, finanšu pārskatos iekļautajai vēsturiskajai informācijai vairs nav nozīmes.

Lai neitralizētu šo problēmu, dažos gadījumos uzņēmumiem ir atļauts izmantot skaitļus, kas koriģēti atbilstoši inflācijai, pārveidojot skaitļus, lai tie atspoguļotu pašreizējās ekonomiskās vērtības.

Saskaņā ar vēsturisko grāmatvedības sistēmu, kas balstīta uz izmaksām, inflācija rada divas pamatproblēmas. Pirmkārt, daudzas vēsturiskās summas, kas parādās finanšu pārskatos, nav ekonomiski nozīmīgas, jo cenas ir mainījušās kopš to rašanās.

Otrkārt, tā kā summas finanšu pārskatos atspoguļo naudu, kas iztērēta dažādos laikos, un, savukārt, atspoguļo dažādas pirktspējas summas, tās vienkārši nav summējamas.

Piemērs

Skaidras naudas darījuma pievienošana 10 000 USD apmērā no 2018. gada 31. decembra ar 10 000 USD, kas atspoguļo 1955. gadā iegādātās zemes izmaksas, kad cenu līmenis bija ievērojami zemāks, ir apšaubāms darījums, jo ievērojami atšķiras pirktspējas apjoms, ko pārstāv abas summas.

Pievienojot summas valūtās, kas atspoguļo dažādas pirktspējas summas, iegūtā summa ir maldinoša. Tas būtu tāpat kā 10 000 USD pievienot USD 10 000, lai kopā iegūtu 20 000 USD.

Tāpat, atņemot naudas summas, kas atspoguļo dažādas pirktspējas summas, tas var radīt acīmredzamu kapitāla pieaugumu, kas faktiski ir kapitāla zaudējums.

Ja ēka, kas 1970. gadā nopirkta par 20 000 USD, tiek pārdota 2016. gadā par 200 000 USD, kad tās aizstāšanas vērtība ir 300 000 USD, šķietamais 180 000 USD ieguvums ir pilnīgi iluzors.

Inflācijas kropļojumi

Ignorējot izmaiņas vispārējā cenu līmenī finanšu informācijā, tiek radīti tādi finanšu pārskatu kropļojumi kā:

- uzrādītā peļņa varētu pārsniegt ienākumus, ko varētu sadalīt akcionāriem, nekaitējot normālai uzņēmuma darbībai.

- Krājumu, iekārtu un iekārtu aktīvu vērtības neatspoguļo to ekonomisko vērtību uzņēmējdarbībai.

- No vēsturiskajiem ieņēmumiem nav viegli prognozēt nākotnes ienākumus.

- Cenu izmaiņu ietekme uz monetārajiem aktīviem un saistībām nav skaidra.

- Viņiem ir grūti prognozēt nākotnes kapitāla vajadzības, un tie var izraisīt lielāku piesaistīto līdzekļu daudzumu, palielinot biznesa risku.

Metodes

CNCF metode

Šo metodi 1974. gada decembrī ierosināja Finanšu grāmatvedības standartu padome (CNCF).

Summas, kas parādās finanšu pārskatos, pārvērš vienādās pašreizējās pirktspējas vienībās, lai pašreizējie un iepriekšējā gada finanšu pārskati būtu salīdzināmi pirktspējas ziņā.

Saskaņā ar šo priekšlikumu visi uzņēmumu bilances un ienākumu pārskata posteņi tiks koriģēti ar naudas vienībām, kurām ir vienāda pirktspēja. Šie paziņojumi tiks iesniegti kopā ar tradicionālajiem paziņojumiem, kas sagatavoti, ņemot vērā vēsturiskās izmaksas, par nevienlīdzīgu pirktspēju.

Izmantojot šo grāmatvedības metodi, pirmais solis ir nodalīt visus pašreizējos bilances posteņus monetāros posteņos, piemēram, skaidrā naudā, debitoru parādos, kreditoru parādos un ilgtermiņa parādos, kā arī nemonetāros posteņos, piemēram, krājumos un pamatlīdzekļos.

Tā kā monetārie posteņi jau ir izteikti pašreizējās pirktspējas vienībās, turpmākas korekcijas nav vajadzīgas. Tomēr monetārie posteņi par iepriekšējā perioda atlikumiem jāizsaka, ņemot vērā to pašreizējo pirktspēju.

Skaitlisks piemērs

Piemēram, ja pagājušā gada bilancē skaidrā nauda tika iestatīta uz 1000 USD un valūtas pirktspēja ir samazinājusies par 10%, tad pagājušā gada bilancē esošā nauda tagad tiks pieņemta līdz 1100 USD.

Nemanetārie posteņi pašreizējā bilancē jāanalizē, lai noteiktu, kad tie iegūti. Tādēļ pamatlīdzeklis, kura pašreizējās bilances sākotnējās izmaksas bija USD 1 000 un kas tika iegādāts pirms desmit gadiem, kad dolāra pirktspēja bija par 75% augstāka, tiks uzrādīts kā USD 1750.

Pēc tam, kad ir veikti aprēķini par nemonetārajiem aktīviem un saistībām, kas iegūti iepriekšējos gados, pirmajā gadā, nākamo gadu atjaunināšana ir samērā vienkārša un tieša.

Pašreizējo izmaksu uzskaite (CCA)

CCA pieeja aktīvus vērtē to patiesajā tirgus vērtībā, nevis sākotnējās izmaksās, kas ir cena, kas radās pamatlīdzekļa iegādes laikā.

Saskaņā ar CVK gan monetārie, gan nemonetārie posteņi tiek atjaunināti līdz pašreizējām vērtībām.

Piemērs

Inflācijai vislielākā ietekme uz uzrādītajiem ieņēmumiem var būt ar lieliem krājumiem. Apsveriet šādu piemēru:

Patrika PC veikals ziņoja, ka pagājušajā gadā pārdevis 100 000 USD. Tās pārdošanas izmaksas bija 75 000 USD, kas bija bruto peļņa 25 000 USD.

Tagad pieņemsim, ka Patrika PC veikals šogad pārdod tieši tādu pašu vienību skaitu, taču 5% inflācijas dēļ tas paaugstināja cenas par 5%.

Tiek arī pieņemts, ka arī preču cenas palielinājās par 5%, bet puse no jūsu pārdošanas apjoma tiks veikta no "vecā" inventāra, kas tika iegādāts pagājušajā gadā, par pagājušā gada izmaksām.

Tāpēc Patrika PC Shop par kārtējo gadu ziņoja par pārdošanas apjomiem 105 000 USD un pārdošanas izmaksām 76 875 USD (75 000 USD + 5%). Tas nozīmē bruto peļņu USD 28 125 apmērā.

Gadu no gada Patrika bruto ienākumi palielinājās par USD 3 125 (USD 28 125 - USD 25 000), kaut arī viņa biznesa aktivitātes līmenis nebija mainījies.

Secinājumi

Patrika PC Shop palielinātos ieņēmumus piemērā nevar saistīt ar labāku sniegumu. Tie vienkārši ir "inflācijas ieņēmumi".

Inflācija kropļo arī uzrādītos ienākumus, ja pamatlīdzekļu izmaksas tiek iekasētas no ienākumiem, izmantojot amortizāciju. Pamatlīdzekļu aizstājošo vērtību pieaugums neatspoguļojas nolietojuma maksā.

Inflācija ietekmē to, kā investori un potenciālie pircēji vērtē biznesu, ja viņi nenovērtē ienākumus no inflācijas.

Uzņēmums, kurš šo faktoru neņem vērā savā finanšu plānošanā, var redzēt, ka uzņēmuma vērtība samazinās. Tas notiktu, neraugoties uz pastāvīgiem vai mēreni pieaugošiem ienākumiem.

Atsauces

1. Daniels Liberto (2019). Inflācijas uzskaite. Investopedia. Paņemts no: investpedia.com.
2. Wikipedia, bezmaksas enciklopēdija (2019). Inflācijas uzskaite. Iegūts no: en.wikipedia.org.
3. Tomass D. Flinns (1977). Kāpēc mums vajadzētu ņemt vērā inflāciju. Hārvarda biznesa pārskats. Iegūts no: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Inflācijas un grāmatvedības procedūras var samazināt finanšu analīzes precizitāti. Paņemts no: bizfilings.com.
5. Stīvens Brags (2018). Inflācijas uzskaite. Grāmatvedības rīki. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
6. Globālā finanšu skola (2019). Inflācijai koriģētie finanšu pārskati. Iegūts no: globalfinanceschool.com.