BEZCERĪGI PARĀDI: RAKSTUROJUMS, NOVĒRTĒJUMS UN PIEMĒRI - DUDAS - 2025

Par neatgūstami konti ir debitoru parādu, kas atbilst kredīta pārdošanas, aizdevumu vai citiem parādiem, kam praktiski nav izredžu tikt parādnieks samaksā uz uzņēmumu. Diemžēl ne visi klienti, kas iegādājas kredītus, maksās uzņēmumiem naudu, kas viņiem pienākas.

Konts var kļūt neatgūstams vairāku iemeslu dēļ, piemēram, parādnieka bankrots, nespēja atrast parādnieku, krāpšana no parādnieka puses vai pienācīgas dokumentācijas trūkums, lai pierādītu parāda esamību.

Avots: pixabay.com

Ja tiek noteikts, ka debitoru parāds nav iekasējams, no tā nevar gaidīt nekādu turpmāku ekonomisku labumu. Tas vairs nav uzskatāms par aktīvu, un tāpēc tas ir jāatceļ.

Bezcerīgi parādi ir aktīvu zaudējumi un ienākumu samazinājums, ko ieraksta kā izdevumus, kas pazīstami kā slikta parāda izdevumi.

Pārdod uz kredīta

Noteiktu bezcerīgo parādu summa tiek uzskatīta par normālas uzņēmējdarbības daļu.

Tas nedrīkst kavēt uzņēmumus pārdot savus produktus uz kredīta, jo, ja uzņēmumi pārtrauks tos pārdot uz kredīta, baidoties no sliktiem parādiem, arī labie klienti tiks novērsti un daudzas pārdošanas iespējas tiks zaudētas.

Tādēļ uzņēmumi pieņem pareizu kredītpolitiku, lai palielinātu ieguvumus no kredīta pārdošanas.

raksturojums

Sliktu parādu izdevumi ir debitoru parādi, kas tiek uzskatīti par neatgūstamiem. Nelabvēlīgo parādu summa, kas tiek izmaksāta, ir vienas no divām metodēm rezultāts:

Tiešās atcelšanas metode

Kad tiek pārbaudīts, ka konkrēta klienta rēķins netiks apmaksāts, rēķina summa tiek iekasēta tieši uz slikto parādu rēķina.

Tāpēc īpašus debitorus no grāmatvedības ierakstiem svītro, kad galu galā tiek noteikts, ka tie ir neatgūstami. Ievade tiešās atcelšanas metodei ir šāda:

Šis ieraksts samazina debitoru parādu atlikumu postenī, kuru nevar iekasēt. Debets tiek novirzīts uz izmaksu kontu: Bad Debt Expense.

Svarīgs grāmatvedības princips ir kongruences jēdziens. Tas ir, izmaksas, kas saistītas ar ienākumu gūšanu, jāuzrāda tajā pašā grāmatvedības periodā kā ienākumi.

Tā kā uzņēmums var mēģināt iekasēt parādsaistības vairāku mēnešu laikā, tiešās norakstīšanas metode pārkāpj konsekvences principu, tāpēc to nevajadzētu izmantot, lai novērtētu debitoru parādus finanšu pārskatos.

Nodrošināšanas metode

Reģistrējot pārdošanas darījumus, reģistrē arī summu, kas saistīta ar nedrošiem parādiem, jo ​​teorētiski aptuveno slikto parādu summu var noteikt, pamatojoties uz vēsturiskajiem rezultātiem.

To reģistrē kā debetu no šaubīgo kontu izmaksu konta un kā kredītu uz šaubīgo kontu uzkrājumu kontu.

Neizmaksātu debitoru parādu faktiska izslēgšana tiek veikta vēlāk, samazinot summu uzkrājumu kontā. Tas nav pārdošanas apjoma samazinājums.

Sliktu parādu izmaksu aprēķināšanu, izmantojot uzkrājumu veidošanas metodi, var novērtēt vairākos veidos.

Pabalsts par šaubīgiem kontiem

Kredīta pārdošanas metodes procentuālā daļa

Šī metode automātiski novērtē kredīta pārdošanas procentus kā izdevumus, pamatojoties uz vēsturiskajiem datiem.

Pieņemsim, ka uzņēmums katru nedēļu sagatavo finanšu pārskatus. Jūsu iepriekšējā pieredze norāda, ka 0,3% no jūsu kredīta pārdošanas nekad netiks iekasēti.

Izmantojot kredīta pārdošanas procentuālo metodi, uzņēmums automātiski iekasē 0,3% no katras nedēļas kredīta pārdošanas zaudējumiem no sliktiem parādiem un ieskaita tos uzkrājumā par šaubīgiem kontiem.

Pieņemsim, ka pašreizējā nedēļā šis uzņēmums kredītā pārdod 500 000 USD. Tiek aprēķināti slikto parādu izdevumi 1500 USD (0,003 x 500 000 USD) un reģistrēts šāds žurnāla ieraksts:

Kredīta pārdošanas metodes procentuālā daļa ir vērsta uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu un konsekvences principu. Tirdzniecības ieņēmumi 500 000 ASV dolāru apmērā tiek nekavējoties apvienoti ar slikto parādu rēķina 1500 ASV dolāriem.

Ja esat jauns bizness, iespējams, varēsit aprēķināt savus slikto parādu izdevumus, izmantojot nozares vidējo rādītāju, līdz varēsit izveidot savu pieredzes līmeni.

Derīguma termiņš

Sadaliet debitorus dažādās termiņu grupās. Saskaņā ar šo metodi, jo ilgāks periods, par kuru debitoru parādi paliek nenomaksāti, jo mazāka ir tā iekasēšanas iespēja.

Uzkrājums nedrošiem kontiem tiek aprēķināts, izmantojot procentus no debitoru parādiem, kurus katrā termiņu grupā uzskata par neatgūstamiem.

Šī procentuālā daļa katrā termiņu grupā parasti ir atšķirīga, un tā tiek aprēķināta, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi un pašreizējiem ekonomiskajiem apstākļiem apgabalos, kuros uzņēmums darbojas.

Aplēstā neatgūstamā procentuālā daļa katrai termiņu grupai tiek piemērota kopējai debitoru parādu summai šajā grupā, lai no grupas iegūtu aprēķinātu neatgūstamu summu.

Aplēstie nedrošie parādi visām termiņu grupām tiek aprēķināti atsevišķi un saskaitīti, lai atrastu kopējos aplēstos nedrošos parādus.

Šī kopējā paredzamā neatgūstamā summa atspoguļo nepieciešamo atlikumu uzkrājumiem nedrošiem kontiem perioda beigās.

Bezcerīgi parādi bilancē

Debitoru parādi tiek saukti par kontroles kontiem. Tas nozīmē, ka visu individuālo kontu kopsummā apakšdirektorā jābūt vienādam ar kopējo debitoru parādu atlikumu.

Debitoru parādi tiek izmantoti debitoru parādu novērtēšanai, kas parādās uzņēmuma bilancē.

Kad klients iegādājas kredītu no piegādātāja, šo summu piegādātājs iemaksā debitoru parādos. Maksājumu nosacījumi atšķiras, bet vairums uzņēmumu maksā 30 līdz 90 dienu laikā.

Ja klients nav samaksājis pēc trim mēnešiem, summa tiek piešķirta debitoru parādiem "nokavējuma nauda". Ja paiet vairāk laika, pakalpojumu sniedzējs to varētu klasificēt kā “šaubīgu” kontu.

Šajā brīdī uzņēmums var izvēlēties iekasēt ienākumu deklarāciju sliktu parādu rēķina veidā.

Nelabvēlīgo parādu izmaksu konts parādās kā ienākumu pārskata elements šī finanšu pārskata darbības izmaksu sadaļā.

Slikta konta anulēšana

Ieraksts par slikta parāda dzēšanu attiecas tikai uz bilances kontiem: debetu uzkrājumiem par šaubīgiem kontiem un kredītu debitoru parādos.

Peļņas vai zaudējumu aprēķinā netiek reģistrēti izdevumi vai zaudējumi. Tas ir tāpēc, ka šī norakstīšana ir "segta" iepriekšējos korekciju ierakstos par aprēķinātajiem slikto parādu izdevumiem.

Nodrošinājums

Lai kompensētu tiešās norakstīšanas metodes problēmu, grāmatveži ir izstrādājuši dažādas sadales metodes bezcerīgo parādu nodrošināšanai.

Uzkrājumu veidošanas metode izmanto nedrošo parādu aplēsi, kas pazīstami arī kā slikto parādu izdevumi. Šī metode neparedz, kuri individuālie konti tiks atcelti.

Šī iemesla dēļ debitoru parādu korekcija tiek veikta, izmantojot uzkrājumus kā aktīvu pretkontu šaubīgiem kontiem. Šis pretkonts ir pazīstams kā: "Nodrošinājums neatgūstamiem kontiem".

Tas ļauj uzņēmumiem parādus debitoru parādu bilancē parādīt šādi: "Neto pārdošanas vērtība".

Vienmēr ir jāizmanto nodrošināšanas metode, izņemot gadījumus, kad sliktajiem parādiem nav nozīmes. Tas ir atbrīvots arī no nodokļiem, ja nodokļu likumos noteikts, ka jāizmanto tieša atcelšanas metode.

Nodrošināšanas metodes ģenerēs aprēķinātos slikto parādu izdevumus tajā pašā periodā kā saistītie kredīta pārdošanas darījumi. Rezultātā bilances novērtējums tiek veikts taisnīgāk par nenomaksātiem debitoru parādiem.

Piemēri

Nodrošinājums kredīta pārdošanai

Debitoru parādu beigu bilance par uzņēmuma A pirmo ceturksni bija 3 867 000 USD. Izmantojot pārdošanas procentuālo metodi, uzņēmums A noteica, ka sliktā parāda izdevumi pašreizējā ceturksnī būs USD 16 350 (2% no kredīta pārdošanas apjoma).

Pašreizējais atlikums šaubīgo kontu uzkrājumiem ir USD 60 990. Žurnāla ieraksts par sliktu parādu izmaksām būtu šāds:

Tagad atlikums šaubīgo kontu uzkrājumiem būs šāds: 60 990 USD + 16 350 USD = 77 340 USD.

Debitoru parādu neto pārdošanas vērtība, kā parādīts A uzņēmuma bilancē, būtu šāda:

Derīguma termiņš

Fast Company segmentēja savus debitoru parādus piecās termiņu grupās, sagatavojot šādu termiņu grafiku:

Balstoties uz iepriekšējo pieredzi un pašreizējiem ekonomiskajiem apstākļiem, uzņēmums katrā termiņu grupā ir aprēķinājis kreditēto zaudējumu procentus šādi:

- termiņš nav beidzies: 1%

- 1-30 dienu kavējums: 3%

- 31–60 dienu kavējums: 10%

- 61–90 dienu kavējums: 20%

- Vairāk nekā 90 dienu kavējums: 50%

Uzkrājums nedrošiem kontiem 2017. gada beigās parāda bilancē 2000 USD.

Tiek aprēķināta paredzamā bezcerīgo parādu summa. Šī ir nepieciešamā bilance šaubīgu kontu uzkrājumos, pamatojoties uz atsauces informāciju.

Balstoties uz iepriekšminētajiem aprēķiniem, kopējā aplēstā nesagūstamā summa gada beigās ir 2 840 USD. Tas atspoguļo nepieciešamo atlikumu šaubīgo kontu uzkrājumiem perioda beigās.

Tā kā uzņēmumam jau ir 2000 ASV dolāru kredīta atlikums šaubīgo kontu uzkrājumos, korekcija gada beigās tiks izdarīta tikai USD 840 (2 840 - 2000 USD) apjomā:

Ar šo ierakstu atlikums šaubīgo kontu uzkrājumos palielināsies no 2 000 USD līdz 2 840 USD.

Atsauces

1. Investopedia (2018). Konti nav savācami. Paņemts no: investpedia.com.
2. Money-zine (2018). No iekasējamiem debitoru parādiem. Paņemts no: money-zine.com.
3. Harolds Averkamps (2018). Debitoru parādi un slikto parādu izdevumi. Grāmatvedības treneris. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
4. Grāmatvedības principi (2018). Neiekasējamu debitoru uzskaite. Iegūts no: principofaccounting.com.
5. Grāmatvedība vadībai (2018). Aplēšot uzkrājumus nedrošiem kontiem pēc novecošanās metodes. Paņemts no: accountingformanagement.org.
6. Stīvens Brags (2017). Nelielu parādu izdevumi. Grāmatvedības rīki. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
7. Džons Kromvels (2018). Kas ir iekasējams debitoru kontos? Mazais bizness - hron. Paņemts no: smallbusiness.chron.com.