EKONOMISKĀ BŪTĪBA: KAS TAS IR, INTERPRETĀCIJA UN PIEMĒRI - ARTE - 2025

Ekonomiskā viela ir doktrīna ASV nodokļu likumu, saskaņā ar kuru, lai darījumu varētu uzskatīt par derīgu jābūt gan būtisku mērķi, kas papildus samazināt nodokļu saistības, kā papildu ekonomiskā ietekme uz nodokļu efektu.

Šo doktrīnu izmanto Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS), lai noteiktu, vai nodokļu likumi tiek ļaunprātīgi izmantoti nodokļu patversmēs, kuras tiek izmantotas nodokļu saistību samazināšanas stratēģijās.

Avots: pixabay.com

Lai darījums tiktu izpildīts, tam ir jāmaina nodokļu maksātāja ekonomiskā situācija un pats svarīgs stāvoklis, izņemot ietekmi uz nodokli. Nodokļu maksātājam ir bijis jābūt nozīmīgam mērķim piedalīties darījumā, kas nav ietekme uz nodokli.

Ekonomiskās būtības doktrīna jau ilgu laiku ir nodokļu likuma sastāvdaļa. Lai gan Iekšējo ieņēmumu kodeksā tā tika kodificēta tikai 2010. gadā, IRS un tiesas gadiem ilgi izmanto šo doktrīnu, lai ignorētu darījumus, kas neatbilst noteiktajām prasībām.

Kāda ir ekonomiskā būtība?

Ekonomiskās būtības doktrīnas ģenēze ir vispārpieņemtu tiesību doktrīna, kas noraidīja nodokļu priekšrocības, kas saistītas ar darījumu, ja darījumam tika uzskatīts, ka tam nav ekonomiska satura vai komerciāla mērķa.

Termins “ekonomiskā viela” apzīmē faktisko darbību un efektīvo lomu, kāda uzņēmumam ir plašākā kontekstā ar starptautiski darbojošos organizāciju.

Piemēram, vai uzņēmumam, kas atrodas Šveicē vai kādā citā valstī, no ekonomiskā viedokļa tiešām ir nepieciešams organizācijas vispārējā korporatīvajā struktūrā?

Nodokļu plānošanas uzņēmumi

Visā pasaulē ir izveidots ievērojams skaits starptautisku nodokļu plānošanas struktūru, piemēram, finanšu uzņēmumi, kontrolakciju sabiedrības un komercsabiedrības.

Tas tiek darīts, lai gūtu labumu no citu ārvalstu jurisdikciju nodokļu likumiem. Tas tiek darīts arī tāpēc, lai izmantotu labvēlīgos nosacījumus līgumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kas parakstīti starp divām valstīm.

Piemēram, tas var būt gadījums, kad valsts A nav parakstījusi nodokļu dubultās uzlikšanas līgumu ar valsti B. Tāpēc C valstī tiek iesniegts papildu uzņēmums, kurā ir gan valsts A, gan valsts B parakstīti izdevīgi nodokļu dubultās uzlikšanas līgumi.

C valstī ievietotās korporatīvās vienības vienīgais mērķis ir gūt labumu no labvēlīgiem nosacījumiem, kas piemērojami līgumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Tomēr, tā kā nav ekonomisku vajadzību, šāda veida intervences struktūrai bieži trūkst patiesas ekonomiskās aktivitātes.

Tāpēc ārvalstu vienības bieži tiek nodibinātas finansiālu un / vai nodokļu apsvērumu dēļ, bet ne tik daudz, jo tās patiešām ir "ekonomiski" vajadzīgas uzņēmuma darbībai visā pasaulē.

Interpretācija

Ekonomiskās būtības doktrīna ir likuma juridiska doktrīna, kas nepieļauj nodokļa atvieglojumus par darījumu, ja tam nav ekonomiska satura vai komerciāla mērķa.

Šī doktrīna tika kodificēta 2010. gadā 7701. iedaļas o) apakšpunktā, kas nosaka, ka darījumam ir ekonomiska nozīme tikai tad, ja:

- Darījums ievērojami maina nodokļu maksātāja ekonomisko stāvokli, izņemot tā nodokļu sekas.

- Nodokļu maksātājam ir būtisks darījuma veikšanas mērķis, izņemot šīs nodokļu sekas.

Iekšējo ieņēmumu dienests konstatē, ka, lai noteiktu, vai ekonomiskās būtības doktrīna attiecas uz darījumu, tajā jāiekļauj visi attiecīgie faktiskie elementi, kas attiecas uz parasto nodokļu režīmu attiecībā uz jebkuru ieguldījumu, plānu vai līgumu.

Plāna soļu iekļaušana

Darījumā jāiekļauj arī katrs no posmiem, kas tiek veikti kā daļa no plāna. Fakti un apstākļi noteiks, vai plāna darbības tiks izmantotas darījuma noteikšanai.

Kad plāns rada nodokļu priekšrocības un ir savstarpēji savienotas darbības ar kopēju mērķi, IRS to definēs kā darījumu, ja visas darbības ir iekļautas kopā.

Katru soli ņems vērā, analizējot, vai visam darījumam nav ekonomiska satura. Ja darbību secībā ir viens solis, kas ir motivēts ar nodokļiem un kas nav nepieciešams, lai sasniegtu mērķi, kas nav nodoklis, IRS sodīs darījumu.

Šie noteikumi attiecas uz darījumiem, kas veikti pēc 2010. gada 30. marta. Tas ir datums, kad tika izsludināta 7701 (o) sadaļa.

Piemēri

Akcionāru bāzes uzlabošanas struktūras

Tā būtībā ir darījumu sērija, kas tiek veikta ar mērķi palielināt korporatīvo akciju bāzi. Tas ir paredzēts, lai samazinātu kapitāla pieaugumu no akciju pārdošanas.

Pielāgojama procentu likmju parāda struktūra

Tie ir darījumi, kas saistīti ar zaudējumiem valūtas apmaiņā. Tie kalpo, lai kompensētu peļņu no tāda uzņēmuma pārdošanas, kas nav saistīts ar šo maiņu.

Investīciju apmaiņas bāzes ar sviras efektu

Tas ietver ļoti sarežģītu virkni saistītu darījumu. Tas nozīmē, ka meitas uzņēmums pārdod praktiski visus savus aktīvus ar ievērojamu peļņu. Pēc tam seko virkne digitālo ārvalstu valūtas pirkšanas un pārdošanas darījumu.

Tad meitasuzņēmums ar šīm iespējām izveido uzņēmumu, kura tam pilnībā pieder. Tajā pašā laikā šis uzņēmums pērk tādu korporāciju akcijas, kuras neatrodas akciju tirgū.

Vēlāk, kad šis uzņēmums likvidēs meitasuzņēmuma akcijas, lai tām būtu sava akciju pakete, pārdodot akcijas, tas radīs zaudējumus. Tādējādi tas kompensē ienākumus, kas iegūti no meitasuzņēmuma aktīvu iepriekšējās pārdošanas.

Parādu darījumi

Tie ir darījumi ar parādiem, kas nav izpildīti. Šajā gadījumā bankrotējis mazumtirgotājs atsakās no sliktā parāda, kas saistīts ar tā bankrotu.

Tie tiek piegādāti sabiedrībai ar ierobežotu atbildību (SRL), kuras īpašā funkcija ir debitoru parādu piedziņa. Par to viņš saņem kontrolpaketi šajā uzņēmumā.

Pēc tam mazumtirgotājs apmaina savas intereses LLC pret skaidru naudu. Nodod LLC daļu no šiem debitoru parādiem, kas ir par vairākuma līdzdalību citās jaunizveidotās LLC.

Pēc tam investori pārdod savas akcijas šajās LLC, izmantojot papildu LLC uzņēmumu slāni, kas darbojas kā holdinga sabiedrības.

Saistīto SRL komplekts pieprasa debitoru parādu pārskaitījumu, pamatojoties uz to nominālvērtību. Norakstiet tos debitoru parādus kā sliktu parādu, radot zaudējumus ieguldītājiem.

Visbeidzot, sākotnējais augstākā līmeņa SRL paziņo par zaudējumiem, kas saistīti ar turpmāku akciju pārdošanu vēlākām holdinga sabiedrībām.

Atsauces

1. Wikipedia, bezmaksas enciklopēdija (2018). Ekonomiskā būtība. Iegūts no: en.wikipedia.org.
2. Ekonomiskā būtība (2018). Kas ir ekonomiskā būtība? Paņemts no: economic-substance.com.
3. Sallija P. Šreibere (2014). Paziņojumā ir definēti ekonomiskās būtības doktrīnas termini. Grāmatvedības žurnāls. Iegūts no: journalofaccountancy.com.
4. Deivids Klasings (2014). Kāda ir ekonomisko vielu doktrīna? Klasing Associates. Paņemts no: klasing-associates.com.
5. Pētera H. svētība (2018). Kodificēta ekonomisko vielu doktrīna. Columbia Journal of Tax Law. Paņemts no: taxlawjournal.columbia.edu.