ELASTĪGS BUDŽETA PLĀNOŠANA: FUNKCIJAS, PADOMI UN PIEMĒRI - DUDAS - 2025

Elastīga budžets ir budžets, kas pielāgojas izmaiņām darbības apjomu (daudzums ražo, pārdod daudzums, uc). Aprēķiniet mainīgo izmaksu dažādos līmeņus atkarībā no faktisko ienākumu izmaiņām.

Rezultāts ir mainīgs budžets, atkarībā no faktiskās aktivitātes līmeņa. Elastīgais budžets ir sarežģītāks un noderīgāks nekā statiskais budžets, kura summa paliek nemainīga neatkarīgi no sasniegto aktivitāšu apjoma.

Elastīgas budžeta sastādīšanas pamatdefinīcija ir tāda, ka budžetam nav lielas nozīmes, ja vien izmaksas un ienākumi nav saistīti ar faktisko ražošanas apjomu. Tāpēc budžetu varētu sagatavot dažādiem darbības līmeņiem; piemēram, 80%, 90% un 100% jaudas izmantojums.

Tātad neatkarīgi no faktiski sasniegtā izlaides līmeņa to var salīdzināt ar atbilstošu līmeni. Elastīgs budžets nodrošina uzņēmumam rīku, kas ļauj salīdzināt faktisko un budžeta sniegumu daudzos darbības līmeņos.

raksturojums

Elastīgā budžeta veidošanā faktiskos ienākumus vai citus darbības pasākumus ievada pēc tam, kad ir pabeigts grāmatvedības periods, veidojot šīm vērtībām īpašu budžetu.

Šī pieeja atšķiras no kopējā statiskā budžeta, kurā ir tikai fiksētas summas, kas neatšķiras no faktiskajiem ienākumu līmeņiem.

Pārskati “budžetā salīdzināti ar faktiskajiem” elastīgā budžeta ietvaros parasti parāda daudz būtiskākas atšķirības nekā tie, kas rodas statiskā budžetā, jo gan budžetā plānotie, gan faktiskie izdevumi ir balstīti uz vienu un to pašu aktivitātes mēru.

Priekšrocība

Izmantošana mainīgu izmaksu vidē

Tas ir īpaši noderīgi uzņēmumos, kur izmaksas ir cieši saistītas ar uzņēmējdarbības līmeni, piemēram, mazumtirdzniecības vidē, kur pieskaitāmās izmaksas var nodalīt un uzskatīt par fiksētām izmaksām, bet preču izmaksas ir tieši kas saistīti ar ienākumiem.

Veiktspējas mērīšana

Tā kā elastīgu budžeta plānošanu pielāgo, pamatojoties uz aktivitātes līmeni, tas ir labs rīks vadītāju darbības novērtēšanai - budžetam jābūt cieši saskaņotam ar cerībām jebkura skaita aktivitāšu līmenī.

Trūkumi

Formulēšana

Elastīgu budžeta plānošanu var būt grūti formulēt un pārvaldīt. Viena no formulējuma problēmām ir tā, ka daudzas izmaksas nav pilnībā mainīgas; tā vietā viņiem ir fiksētu izmaksu sastāvdaļa, kas jāaprēķina un jāiekļauj budžeta formulā.

Arī daudz laika var pavadīt, izstrādājot izmaksu formulas. Tas ir vairāk laika nekā ir pieejams darbiniekiem budžeta procesa vidū.

Noslēguma aizkavēšanās

Grāmatvedības programmatūrā nevar iepriekš ielādēt elastīgu budžetu, lai to varētu salīdzināt ar finanšu pārskatiem.

Tā vietā grāmatvedim jāgaida, līdz ir pabeigts finanšu pārskata periods. Tad budžeta veidnē ievadāt ienākumus un citus aktivitātes rādītājus. Visbeidzot, tas iegūst rezultātus no modeļa un ielādē tos grāmatvedības programmatūrā.

Tikai tad ir iespējams izdot finanšu pārskatus, kas satur budžetu salīdzinājumā ar faktisko informāciju ar atšķirībām starp abiem.

Ienākumu salīdzinājums

Elastīgā budžetā budžetā plānotie ienākumi netiek salīdzināti ar faktiskajiem ienākumiem, jo ​​abi skaitļi ir vienādi. Modelis ir paredzēts, lai salīdzinātu faktiskos izdevumus ar paredzamajiem izdevumiem, nevis lai salīdzinātu ienākumu līmeni.

Piemērojamība

Dažiem uzņēmumiem ir tik maz mainīgo izmaksu, ka elastīga budžeta veidošanai nav jēgas. Tā vietā viņiem ir daudz fiksētu pieskaitāmu, kas aktivitātes līmeņa dēļ neatšķiras.

Šajā situācijā nav jēgas veidot elastīgu budžetu, jo rezultāts neatšķirsies no statiskā budžeta.

Kā to izdarīt?

Tā kā nemainīgās izmaksas neatšķiras no īstermiņa aktivitātes svārstībām, var redzēt, ka elastīgais budžets faktiski sastāv no divām daļām.

Pirmais ir fiksēts budžets, ko veido fiksētas izmaksas un daļēji mainīgu izmaksu nemainīga sastāvdaļa. Otrā daļa ir patiesi elastīgs budžets, kas sastāv tikai no mainīgajām izmaksām. Elastīga budžeta izveidošanai jāveic šādi soļi:

- Visas fiksētās izmaksas tiek noteiktas un nodalītas budžeta modelī.

- Nosakiet, cik lielā mērā mainās visas mainīgās izmaksas, mainoties aktivitātes līmenim.

- Tiek izveidots budžeta modelis, kurā fiksētās izmaksas tiek "iestrādātas" modelī un mainīgās izmaksas tiek izteiktas procentos no aktivitātes līmeņa vai kā aktivitātes līmeņa vienības izmaksas.

- Pēc pārskata perioda beigām modelī tiek ievadīts faktiskais aktivitātes līmenis. Tādējādi tiek atjauninātas mainīgās izmaksas elastīgajā budžetā.

- Par pabeigto periodu iegūtais elastīgais budžets tiek ievadīts grāmatvedības sistēmā, lai salīdzinātu to ar faktiskajiem izdevumiem.

Piemērs

Pieņemsim, ka ražotājs nosaka, ka tā mainīgās elektrības un citu rūpnīcas piegāžu izmaksas ir aptuveni 10 USD par mašīnas izmantošanu stundā (HM-Machine Hour). Ir zināms, ka arī rūpnīcas uzraudzība, nolietojums un citas fiksētās izmaksas mēnesī sastāda 40 000 USD.

Parasti ražošanas aprīkojums mēnesī strādā no 4000 līdz 7000 stundām. Balstoties uz šo informāciju, elastīgais katra mēneša budžets būtu USD 40 000 + 10 USD par HM.

Tagad mēs ilustrēsim elastīgu budžeta plānošanu, izmantojot dažus datus. Ja ražošanas komandai janvārī būs jāstrādā kopā 5000 stundu, tad elastīgais budžets janvārī būs USD 90 000 (fiksēts 40 000 USD + 10 USD x 5000 HM).

Tā kā iekārtām februārī jādarbojas 6300 stundas, elastīgais februāra budžets būs USD 103 000 (fiksēts 40 000 USD + 10 USD / 6300 HM).

Ja marts prasa tikai 4100 mašīnu stundas, elastīgais marta budžets būs USD 81 000 (fiksēts 40 000 USD + 10 USD x 4100 HM).

secinājums

Ja uzņēmuma vadītājam tiek prasīts izmantot vairāk mašīnu stundu, ir jēga palielināt iekārtas vadītāja budžetu, lai segtu papildu izmaksas par elektrību un piegādēm.

Vadītāja budžetam vajadzētu samazināties arī tad, ja samazinās vajadzība darbināt aprīkojumu. Īsāk sakot, elastīgs budžeta plānošana dod labāku iespēju plānot un kontrolēt nekā statisks budžets.

Atsauces

1. Harolds Averkamps (2018). Kas ir elastīgs budžets? Grāmatvedības treneris. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
2. Stīvens Brags (2017). Elastīgs budžets. Grāmatvedības rīki. Paņemts no: grāmatvedības vietne.com.
3. Edu resurss (2014). Elastīga budžeta definīcija, fiksēts budžets, elastīgs budžets. Iegūts no: edu-resource.com.
4. Mans grāmatvedības kurss (2018). Kas ir elastīgs budžets? Paņemts no: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Elastīga budžeta plānošana: nozīme un trūkumi. Grāmatvedības piezīmes. Paņemts no: accountingnotes.net.